股票代碼： 600354 股票簡(jiǎn)稱：敦煌種業(yè) 編號(hào)：臨2015-020
甘肅省敦煌種業(yè)股份有限公司關(guān)于2014年年度報(bào)告的事后審核意見函回復(fù)的公告
特別提示
本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
近日，公司收到上海證券交易所上證公函20150334號(hào)《關(guān)于對(duì)甘肅省敦煌種業(yè)股份有限公司2014年年度報(bào)告的事后審核意見函》，本公司已按照相關(guān)要求作出了回復(fù)，根據(jù)上海證券交易所的要求，就審核意見及回復(fù)內(nèi)容公告如下：
一、關(guān)于品種研發(fā)：有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的優(yōu)良品種是種業(yè)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為便于投資者理解，請(qǐng)補(bǔ)充披露公司主要產(chǎn)品、研發(fā)能力等相關(guān)信息。
?。ㄒ唬┖腺Y企業(yè)先鋒良種：你公司持有與美國(guó)杜邦先鋒成立的合資公司先鋒良種 51%股權(quán)，納入合并報(bào)表核算。 2014 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 5.96 億元，占公司種業(yè)收入的 70%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1.51 億元，向公司貢獻(xiàn)利潤(rùn) 7,700 萬(wàn)元，是公司唯一具有盈利能力的經(jīng)營(yíng)主體。
1、請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明投資協(xié)議關(guān)于公司參與合資公司研發(fā)中心的運(yùn)作并獲得核心科研成果的約定。
回復(fù)：公司2007年與先鋒海外公司合資設(shè)立了敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司（以下簡(jiǎn)稱“敦種先鋒”），根據(jù)雙方簽署《合資協(xié)議》及《品種生產(chǎn)和經(jīng)銷的技術(shù)許可協(xié)議》之約定：先鋒授予敦種先鋒生產(chǎn)先鋒擁有所有權(quán)的原原種、親本種子及商用種子，并按銷售其生產(chǎn)商用種子的凈收入支付一定比例的技術(shù)許可費(fèi)。在2012年中期，經(jīng)合資公司董事會(huì)決定，設(shè)立了合資公司研發(fā)中心，組建了研發(fā)團(tuán)隊(duì)，分別在黑龍江、寧夏、新疆建立了3個(gè)試驗(yàn)站，建設(shè)了育種設(shè)施，確定了育種項(xiàng)目，引入了育種材料，其研發(fā)費(fèi)用由合資公司支付，研發(fā)成果歸合資公司所有。目前尚未取得新品種審定。
2、“先玉 335”是合資公司先鋒良種的主打產(chǎn)品，公司經(jīng)營(yíng)對(duì)其依賴度強(qiáng)。然而“先玉 335”已推廣10年，經(jīng)過(guò)初期的高速增長(zhǎng)后近兩年的種植面積大幅減少。請(qǐng)公司從種業(yè)品種的特性、生命周期、庫(kù)存、套牌等方面分析“先玉 335”及其系列產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和未來(lái)推廣預(yù)期。
回復(fù)：先玉335適應(yīng)性廣、抗逆性強(qiáng)、高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)、脫水快、品質(zhì)好、好賣糧，深受廣大農(nóng)民的喜愛。雖已推廣10年，但由于其以上優(yōu)點(diǎn)，仍處于產(chǎn)品的成熟期，仍然具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。近年雖然受套牌及假貨的影響，但隨著行業(yè)主管部門打擊套牌侵權(quán)種子工作力度加大，公司進(jìn)一步調(diào)整營(yíng)銷策略，完善服務(wù)體系，未來(lái)銷量會(huì)在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上逐步上升。
（二）“吉祥1號(hào)”等自有品種：“吉祥1號(hào)”是公司優(yōu)秀自有品牌，考慮市場(chǎng)可能存在的私繁嚴(yán)重，庫(kù)存高居不下，價(jià)格低，盈利能力不強(qiáng)等影響因素，請(qǐng)公司從種植、營(yíng)銷、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面分析“吉祥1號(hào)”和“敦玉”系列產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和未來(lái)推廣預(yù)期。
回復(fù)：“吉祥1號(hào)”品種是公司2012年購(gòu)買的品種，為繼鄭單958、先玉335之后出現(xiàn)的市場(chǎng)認(rèn)可度較高的廣適性品種，被譽(yù)為國(guó)內(nèi)第三大玉米雜交種，從品種自身適應(yīng)性而言市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)較強(qiáng)。目前“吉祥1號(hào)”確實(shí)存在較為嚴(yán)重的私繁、套牌現(xiàn)象，公司為此成立了專門的維權(quán)打假部門，加強(qiáng)公司自有品種維權(quán)打假工作力度，肅清市場(chǎng)，取得了一定效果；同時(shí)公司通過(guò)不斷加大審（認(rèn)）定區(qū)域及相關(guān)銷售策略實(shí)施來(lái)加強(qiáng)品種推廣，2014年的銷售量較上年有了較大提升，未來(lái)隨著國(guó)家品種保護(hù)政策執(zhí)行以及打假維權(quán)的深入，“吉祥1號(hào)”已審（認(rèn)）定的5個(gè)區(qū)域,加上通過(guò)品種授權(quán)經(jīng)營(yíng)方式獲得的2個(gè)合法經(jīng)營(yíng)區(qū)域，銷售區(qū)域擴(kuò)大到了7個(gè)，推廣面積將進(jìn)一步擴(kuò)大。
“敦玉”系列的產(chǎn)品為公司自主研發(fā)的玉米雜交品種，在目前審定區(qū)域內(nèi)具有較好的適應(yīng)性和品種表現(xiàn)；其中甘肅審定的敦玉15、陜西審定的敦玉328已經(jīng)申報(bào)進(jìn)入國(guó)家品種審定綠色通道，有望加速擴(kuò)大審定區(qū)域，未來(lái)推廣預(yù)期較為樂(lè)觀。
?。ㄈ┭邪l(fā)能力：研發(fā)能力是種業(yè)公司的潛在競(jìng)爭(zhēng)力，考慮目前行業(yè)整體可能存在創(chuàng)新不足的情形，新近推廣的品種也多為一線品種的親緣品，推廣效果差。公司全年研發(fā)支出 755 萬(wàn)元，僅占公司營(yíng)業(yè)收入和凈資產(chǎn)的 0.6%，同比大幅減少，同行業(yè)相比也處于較低水平。請(qǐng)結(jié)合公司通過(guò)國(guó)家審定的 “飛天 358”和新購(gòu)品種“東方紅一號(hào)”的特性、推廣效果和公司研發(fā)能力分析公司未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力。
回復(fù)： 公司國(guó)審品種“飛天358”品種特性：熟期適中、株型緊湊、高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)、米質(zhì)優(yōu)良、適應(yīng)性廣、抗倒性強(qiáng)、灌漿快、脫水快、出籽率高。黑龍江審定的“東方紅一號(hào)”品種特性：株型緊湊、清秀，穗位低、高抗倒伏，米質(zhì)好、產(chǎn)量高。
飛天358品種通過(guò)2014年審定區(qū)域推廣，市場(chǎng)認(rèn)知程度高，取得了很好的效果，也為今后快速進(jìn)入和占領(lǐng)市場(chǎng)打下了良好的基礎(chǔ)。東方紅一號(hào)主要在黑龍江第一積溫帶推廣種植，由于當(dāng)年氣候異常，有效積溫較往年偏低，個(gè)別區(qū)域出現(xiàn)脫水慢的問(wèn)題，但在絕大部分區(qū)域表現(xiàn)良好，加之營(yíng)銷工作力度大，品種宣傳到位，在審定區(qū)域也得到了種植戶的高度關(guān)注和認(rèn)可。
今后，公司研發(fā)將充分利用院士專家工作站，國(guó)家級(jí)玉米品種審定綠色通道，爭(zhēng)取到的國(guó)家“雜交玉米育繁國(guó)家地方聯(lián)合工程實(shí)驗(yàn)室”等重點(diǎn)項(xiàng)目，以及聘請(qǐng)的技術(shù)顧問(wèn)，合作育種單位和個(gè)人，依托公司已建立的“一院五站”商業(yè)化育種體系（敦煌種業(yè)研究院、滎陽(yáng)黃淮海育種站、梨樹東華北育種站、北京通州華北育種站、酒泉西北育種站、三亞南繁育種站），進(jìn)一步加大對(duì)研發(fā)的投入，切實(shí)加快自有玉米品種的研發(fā)進(jìn)程。目前公司自主研發(fā)出了敦玉12、13、15、16、328等自有品種，已在市場(chǎng)上具有一定推廣面積。
（四）新種推廣的不確定性風(fēng)險(xiǎn)：種業(yè)公司一般通過(guò)自主研制或外購(gòu)新品種，再進(jìn)行生產(chǎn)銷售的推廣。但新品種研發(fā)的試產(chǎn)階段是由科研人員將優(yōu)良的品種栽種到優(yōu)良的田塊中，運(yùn)用優(yōu)良的方法培育生長(zhǎng)而來(lái)的，在實(shí)際種植中卻可能因?yàn)檗r(nóng)田質(zhì)量、農(nóng)民技術(shù)水平等原因發(fā)生推廣效果與預(yù)期差別較大的情形。請(qǐng)公司結(jié)合近年公司自主研制和外購(gòu)的新品種的投入成本和推廣效果，提示新品種推廣的不確定性。
回復(fù)：公司目前確定了以吉祥1號(hào)、東方紅1號(hào)、飛天358、敦玉328、敦玉13、敦玉15、敦玉16為主的七個(gè)市場(chǎng)表現(xiàn)好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮闹魍朴衩灼贩N，為后期進(jìn)一步突出優(yōu)勢(shì)品種、擴(kuò)大市場(chǎng)份額奠定了基礎(chǔ)。但是面對(duì)不同區(qū)域推廣過(guò)程中，現(xiàn)實(shí)存在同質(zhì)化品種惡性競(jìng)爭(zhēng)、私繁套牌種子以及不同推廣區(qū)域表現(xiàn)差異等客觀因素影響，新品種推廣效果和農(nóng)戶認(rèn)可度有待市場(chǎng)進(jìn)一步驗(yàn)證，推廣面積和銷售量依然存在不確定性。
二、關(guān)于種植加工：行業(yè)內(nèi)由于新品種的不斷面世，種植面積仍呈現(xiàn)每年遞增態(tài)勢(shì)，掌握穩(wěn)定的種植基地和加工產(chǎn)能是公司的又一競(jìng)爭(zhēng)力，為便于投資者理解，請(qǐng)補(bǔ)充披露以下信息：
?。ㄒ唬┲品N基地： 請(qǐng)公司披露通過(guò)農(nóng)戶簽約、土地流轉(zhuǎn)等方式掌握種植基地的期限、成本和會(huì)計(jì)核算。同時(shí)請(qǐng)披露公司賬面余額1.80 億元土地使用權(quán)獲得的方式和用途。
回復(fù)：公司的制種基地主要是農(nóng)民的承包地，由公司與制種基地鄉(xiāng)村農(nóng)戶簽訂制種生產(chǎn)合同所形成。多年來(lái)，公司按照“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，與鄉(xiāng)村農(nóng)戶建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，每年與制種村組和農(nóng)戶共同簽定制種生產(chǎn)合同，農(nóng)戶負(fù)責(zé)田間管理，公司為農(nóng)戶提供制種親本和技術(shù)服務(wù)，負(fù)責(zé)種子收購(gòu)，按制種合同支付制種款。由于公司與鄉(xiāng)村、農(nóng)戶十多年的緊密合作，相互之間的認(rèn)可度和誠(chéng)信度很高，依賴性很強(qiáng)，已經(jīng)形成穩(wěn)定的制種生產(chǎn)基地。公司在制種基地上沒(méi)有大的資金投入，目前尚沒(méi)有采取土地流轉(zhuǎn)的方式建立自己的制種生產(chǎn)基地。
截止2014年底，公司土地使用權(quán)年末賬面價(jià)值17,970.95萬(wàn)元，土地全部為出讓方式取得。其中，待開發(fā)土地一宗價(jià)值5,095.99萬(wàn)元，待建設(shè)用地3宗價(jià)值712.15萬(wàn)元，用于種子研發(fā)的土地2宗價(jià)值897.01萬(wàn)元，用于職工住房建設(shè)的土地1宗價(jià)值1,337.91萬(wàn)元，出租農(nóng)場(chǎng)地2宗（敦煌）價(jià)值1,000.59萬(wàn)元 ，其余8,927.30萬(wàn)元為公司辦公或工廠用地。
?。ǘ┊a(chǎn)能利用： 公司掌握 15 萬(wàn)畝的種植基地，同時(shí)擁有 10條現(xiàn)代化種子加工生產(chǎn)線，但公司 2014 年種植面積僅達(dá)到 10.05 萬(wàn)畝，產(chǎn)能利用嚴(yán)重不足，折舊、維護(hù)等產(chǎn)能固定費(fèi)用拖累公司業(yè)績(jī)。請(qǐng)公司結(jié)合 2015 年將進(jìn)一步壓縮種植面積的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，詳細(xì)說(shuō)明公司提高產(chǎn)能利用、減少損失的措施。
回復(fù)：公司通過(guò)“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，穩(wěn)定建立了15萬(wàn)畝左右的制種基地。為了加工高質(zhì)量的種子，公司投資新建了10條現(xiàn)代化種子加工生產(chǎn)線。按照種子加工季節(jié)和加工能力，每年從9月上旬到10月中旬進(jìn)行種子烘干加工，加工期45天左右，每條加工線每年約加工1.5萬(wàn)畝地的種子。2015年，公司將擴(kuò)大制種面積，玉米制種由上年的8.33萬(wàn)畝增加到12.6萬(wàn)畝，有效加工能力將進(jìn)一步提高，生產(chǎn)效能和固定費(fèi)用將趨于合理。
?。ㄈ┐睒I(yè)務(wù)：請(qǐng)公司詳細(xì)說(shuō)明代繁業(yè)務(wù)的主要代繁品種、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利模式和風(fēng)險(xiǎn)，以及與自繁種植經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)互補(bǔ)關(guān)系。
回復(fù)：代繁業(yè)務(wù)是公司的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，主要通過(guò)為國(guó)內(nèi)外有種子生產(chǎn)需求的企業(yè)代繁生產(chǎn)種子，獲取相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益。公司目前主要代繁品種有良玉系列，河南金苑系列、遼寧平安系列、山西金田系列、陜西天丞系列、北京登海系列等。2015年公司代繁制種面積6萬(wàn)畝左右，客戶單位按照合同約定，在制種畝保收入基礎(chǔ)上每公斤種子支付一定數(shù)額的的代繁費(fèi)用。代繁業(yè)務(wù)主要存在制種生產(chǎn)產(chǎn)量、質(zhì)量達(dá)不到要求導(dǎo)致預(yù)期收益難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和客戶單位不按合同約定及時(shí)付款，存在應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。按照公司目前經(jīng)營(yíng)情況，代繁制種面積和自有品種生產(chǎn)面積約各占50%，在當(dāng)前自有品種不足的情況下，代繁業(yè)務(wù)仍是公司生存發(fā)展不可或缺的經(jīng)營(yíng)方式，保持一定的代繁業(yè)務(wù)規(guī)模，對(duì)公司做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，降低運(yùn)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益都將發(fā)揮積極的支撐作用。
（四）種植計(jì)劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：目前來(lái)講，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息仍舊存在不透明和滯后性。而不同于一般制造性企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，農(nóng)產(chǎn)品由于生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，種業(yè)公司在經(jīng)營(yíng)期初一旦確定種植面積將難以作出調(diào)整，無(wú)法準(zhǔn)確以銷定產(chǎn)。請(qǐng)公司結(jié)合行業(yè)周期和種植面積等經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
回復(fù)：公司種子業(yè)務(wù)由代繁制種和自有品種生產(chǎn)銷售兩部分組成，代繁業(yè)務(wù)通過(guò)簽定制種訂單約定制種面積和產(chǎn)量，收獲脫粒加工后直接銷售給委托代繁客戶，公司沒(méi)有代繁品種的銷售權(quán)，不存在銷售滯后問(wèn)題。自有品種生產(chǎn)銷售每年年初按照上年的銷量和農(nóng)戶生產(chǎn)情況，分品種、分區(qū)域進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，分析區(qū)域內(nèi)銷售品種的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，由各區(qū)域經(jīng)銷商進(jìn)行入戶調(diào)查，提出銷售計(jì)劃。公司根據(jù)銷售團(tuán)隊(duì)調(diào)研預(yù)測(cè)的情況，進(jìn)行綜合評(píng)估分析后，確定各品種、各區(qū)域的銷售計(jì)劃，并將銷售計(jì)劃下達(dá)到各區(qū)域營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)，根據(jù)銷售計(jì)劃安排生產(chǎn)面積，做到以銷售定產(chǎn)量。有時(shí)由于氣候等自然因素影響，經(jīng)營(yíng)期初確定的制種產(chǎn)量會(huì)有一定數(shù)量的差異，在銷售工作中由于受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等因素的影響，銷售計(jì)劃可能與實(shí)際銷售有不匹配的情況，種子銷售有一定的庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄎ澹┯绊懛N植加工的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)： 請(qǐng)結(jié)合玉米種子特性，詳細(xì)說(shuō)明種子產(chǎn)品在種植和加工階段可能遭受的氣候、蟲害等自然災(zāi)害影響以及應(yīng)對(duì)措施。
回復(fù)：玉米制種生產(chǎn)一般在4月上中旬播種，9月上中旬收獲，雖然可能遇到病蟲害及極端惡劣天氣危害風(fēng)險(xiǎn)，但公司經(jīng)過(guò)多年制種生產(chǎn)總結(jié)出了一整套有效控制風(fēng)險(xiǎn)的制種生產(chǎn)管理措施，病蟲害危害可通過(guò)種子包衣拌種和生長(zhǎng)期間噴藥聯(lián)防聯(lián)治，得到有效控制，并有一套非常有效的栽培管理防治措施。對(duì)于可能遇到的高溫干熱風(fēng)等極端天氣，公司已總結(jié)出較為有效的防控措施，通過(guò)提早播種，提前雜交授粉時(shí)間，及時(shí)灌溉提高田間空氣濕度等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)化解，近年來(lái)未發(fā)生極端惡劣天氣對(duì)公司制種生產(chǎn)產(chǎn)生影響的情形。在加工階段，公司建成了高標(biāo)準(zhǔn)與制種生產(chǎn)匹配的果穗烘干加工生產(chǎn)線，所產(chǎn)種子都可通過(guò)果穗烘干來(lái)解決種子脫水問(wèn)題，不存在凍害等自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。
三、關(guān)于存儲(chǔ)：玉米種子供大于求已成市場(chǎng)常態(tài)， 2015 年市場(chǎng)玉米種子庫(kù)存仍舊在10 億公斤以上，去庫(kù)存壓力成為拖累公司盈利能力的重要原因，為便于投資者理解，請(qǐng)補(bǔ)充披露以下信息：
?。ㄒ唬┢谀?kù)存的合理性： 通常情況下，每年 3-11 月份為公司制種和種子加工期,11 月-次年 6 月為銷售期,12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表日,公司當(dāng)年生產(chǎn)的種子全部入庫(kù),但僅部分能夠?qū)崿F(xiàn)銷售,庫(kù)存通常處于全年最高水平，但公司 2014 年全年各定期報(bào)告顯示四個(gè)季度期末存貨水平均為 8 億元左右，請(qǐng)公司解釋其合理性。
回復(fù)：
1、存貨分項(xiàng)目對(duì)比情況表： 單位：萬(wàn)元
2、存貨分季度對(duì)比情況表: 單位：萬(wàn)元
3、存貨分產(chǎn)業(yè)對(duì)比情況表: 單位：萬(wàn)元
從列表看出，公司年末存貨價(jià)值最高，但分行業(yè)價(jià)值分布有所變化，去庫(kù)存的意愿明確。2014年度，除以出口為主的食品產(chǎn)業(yè)存貨采購(gòu)仍然以銷售訂單確定采購(gòu)量，其他產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行了壓縮，種子產(chǎn)業(yè)以壓縮制種面積、加快銷售等方式消化庫(kù)存；棉花產(chǎn)業(yè)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)減少了籽棉采購(gòu)量，但由于國(guó)家停止收儲(chǔ)，銷售速度放緩，期末存貨價(jià)值有所上升；食品產(chǎn)業(yè)大幅降低了油脂公司的原料采購(gòu)量，并根據(jù)市場(chǎng)變化做出了于2015年停止油脂企業(yè)收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的決定。2014年年報(bào)期間，公司對(duì)存貨進(jìn)行了期末盤點(diǎn)，根據(jù)公司制度處理報(bào)廢了不能使用存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對(duì)存貨進(jìn)行了減值測(cè)試，對(duì)有減值跡象的存貨計(jì)提了減值準(zhǔn)備。
2014年四個(gè)季度存貨價(jià)值變化不大。根據(jù)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)特點(diǎn)，存貨價(jià)值在存貨項(xiàng)目、行業(yè)上的分布有所變化。除種子、油脂產(chǎn)業(yè)以外，其他產(chǎn)業(yè)的庫(kù)存都控制在合理的范圍內(nèi)。
?。ǘ?高庫(kù)存導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：高庫(kù)存導(dǎo)致公司銷售的產(chǎn)品很大部分是以前年度種植的庫(kù)存種子，請(qǐng)結(jié)合庫(kù)存種的保質(zhì)期和發(fā)芽率，以及由于高庫(kù)存帶來(lái)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和資金周轉(zhuǎn)壓力，分析說(shuō)明行業(yè)去庫(kù)存壓力給公司帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
回復(fù)：河西制種區(qū)域光照充足，晝夜溫差大，降雨稀少，氣候干燥，空氣濕度小，是全球最具優(yōu)勢(shì)的制種區(qū)域之一，非常有利于各類農(nóng)作物的制種生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)管理。公司先后在酒泉、張掖、武威建成了現(xiàn)代化的加工生產(chǎn)線和高標(biāo)準(zhǔn)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，制定并嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理制度。由于河西走廊特殊的氣候條件，玉米種子收獲庫(kù)存一年水分由13%降到11%左右，種子呼吸作用非常微弱，一般種子庫(kù)存五年種子發(fā)芽率仍可保持正常水平，據(jù)檢測(cè)玉米種子庫(kù)存八年發(fā)芽率仍可達(dá)到使用標(biāo)準(zhǔn)。因此只要品種推廣周期繼續(xù)延續(xù)，仍可推廣種植逐漸消化庫(kù)存壓力。
鑒于公司所處的地域優(yōu)勢(shì)，種子倉(cāng)儲(chǔ)期間發(fā)生倒庫(kù)、晾曬、通風(fēng)等費(fèi)用很少，主要是倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和大包裝費(fèi)用，在種子入庫(kù)后不再發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用。
庫(kù)存增加，占用資金量大。公司近三年存貨周轉(zhuǎn)率平均為1.03次，周轉(zhuǎn)天數(shù)平均為350天，平均占用資金103,878.39萬(wàn)元。公司存貨中，由于近幾年種子市場(chǎng)處于供大于求的狀況，種子存貨占比較高，主要是自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“吉祥1號(hào)”庫(kù)存數(shù)額較大。為了減輕庫(kù)存壓力，公司從2012年開始，一方面壓縮種植面積，另一方面加大營(yíng)銷力度，積極消化庫(kù)存。但鑒于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)較強(qiáng)的季節(jié)性，一年一個(gè)生產(chǎn)周期的特殊性，去庫(kù)存工作也顯現(xiàn)極強(qiáng)的年度周期性，周期性制約特征明顯。庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)依然存在，主要是：1）庫(kù)存占用資金較大，增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用；2）導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)對(duì)銀行貸款的依賴性較高，存貨周轉(zhuǎn)率低、變現(xiàn)慢，貨款回籠慢。
存貨周轉(zhuǎn)率、天數(shù)計(jì)算表 單位：萬(wàn)元
?。ㄈ┐尕洔p值： 公司 2014 年對(duì)庫(kù)存種子計(jì)提減值 4100 萬(wàn)元，請(qǐng)披露 2013 年減值計(jì)提數(shù)額，并詳細(xì)說(shuō)明 2014 年對(duì)種子庫(kù)存計(jì)提減值的依據(jù)，以及是否與以前年度標(biāo)準(zhǔn)一致，并請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)意見。
回復(fù)：
?。ㄒ唬┐尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況
公司2014年度、2013年度期末存貨中與種子相關(guān)的存貨賬面余額及其計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備如下表：
單位：萬(wàn)元
計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分品種列示如下： 單位：萬(wàn)元
?。ǘ┐尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
公司在期末對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，主要考慮存貨的質(zhì)量狀況及存貨的可變現(xiàn)凈值兩個(gè)方面。歷年來(lái)存貨計(jì)提減值的方法及計(jì)提減值的依據(jù)一致，本期無(wú)變化。
公司每年都會(huì)對(duì)庫(kù)存種子的質(zhì)量情況進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定認(rèn)為種子質(zhì)量狀況出現(xiàn)問(wèn)題的，單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于公司地處甘肅河西走廊，氣候干燥少雨，自然條件良好，比較適宜種子的存放。在2013年末進(jìn)行的庫(kù)存種子質(zhì)量情況鑒定中，公司庫(kù)存種子的質(zhì)量均不存在問(wèn)題；但在2014年末進(jìn)行的庫(kù)存種子質(zhì)量情況鑒定中，個(gè)別玉米種子的質(zhì)量已不達(dá)標(biāo)，不能再作為種子對(duì)外銷售。目前庫(kù)存為白籽玉米，未包衣，可作為商品玉米銷售，因此公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，估計(jì)售價(jià)按照商品玉米的市場(chǎng)售價(jià)2.2元/公斤測(cè)算，共計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,275.86萬(wàn)元。
在對(duì)庫(kù)存種子的質(zhì)量情況進(jìn)行鑒定后庫(kù)存種子質(zhì)量不存在問(wèn)題的，則進(jìn)一步考慮其成本可變現(xiàn)凈值孰低?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。公司在期末確定庫(kù)存種子的可變現(xiàn)凈值時(shí)，種子估計(jì)售價(jià)一般依據(jù)網(wǎng)上各品種種子的公開售價(jià)、并結(jié)合公司當(dāng)期及期后的實(shí)際銷售價(jià)格與銷售政策綜合考慮。
2013年度，公司主要品種種子的銷售單價(jià)都高于庫(kù)存成本，毛利率達(dá)49.31%，庫(kù)存種子可變現(xiàn)凈值大于賬面成本，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2014年度，由于種子行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)壓力的加劇，公司為了加快銷售進(jìn)度，吉祥一號(hào)制定了去庫(kù)存銷售策略，參照鄭單958市場(chǎng)價(jià)格主動(dòng)調(diào)低銷售價(jià)格，根據(jù)本年實(shí)際結(jié)算價(jià)格低于庫(kù)存成本實(shí)際，公司對(duì)“吉祥1號(hào)”庫(kù)存種子進(jìn)行減值測(cè)試，共計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2,910.96萬(wàn)元。同時(shí)“中單909”玉米種子2014年度的實(shí)際銷售單價(jià)也略低于庫(kù)存成本，經(jīng)減值測(cè)試后計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備223.40萬(wàn)元。
年審會(huì)計(jì)師的意見：
敦煌種業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提依據(jù)合理，各年度計(jì)提方式與依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)一致。公司在2013年度經(jīng)鑒定和減值測(cè)試，庫(kù)存種子質(zhì)量合格，可變現(xiàn)凈值大于賬面成本，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；2014年度，經(jīng)鑒定個(gè)別種子質(zhì)量已不達(dá)標(biāo)、不能再作為種子對(duì)外銷售，部分種子銷售價(jià)格低于庫(kù)存成本，經(jīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，足額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提方法與依據(jù)合理。
四、關(guān)于銷售：種業(yè)公司一般采取向經(jīng)銷商銷售,但允許經(jīng)銷商在銷售季節(jié)結(jié)束后就當(dāng)年未銷售的種子進(jìn)行退貨處理，并在結(jié)算時(shí)予以反利，同時(shí)配以促銷、廣告、售后服務(wù)等營(yíng)銷方式搶占市場(chǎng)占有率，為便于投資者理解，請(qǐng)補(bǔ)充披露以下信息：
（一）營(yíng)銷策略： 2014 年公司采取“精品銷售變普通銷售”的降價(jià)促銷營(yíng)銷策略，但出現(xiàn)“增量不增收”的情形。
1、請(qǐng)公司結(jié)合各種子品牌的定位和特性，說(shuō)明各品種的定價(jià)策略，以及關(guān)于以前年度庫(kù)存種子的營(yíng)銷策略。
回復(fù)：公司目前經(jīng)營(yíng)的自有品種以吉祥1號(hào)、東方紅1號(hào)、飛天358、敦玉328、敦玉13、敦玉15、敦玉16等為主。
“吉祥1號(hào)”與 “鄭單958”同為黃淮海夏玉米區(qū)廣適性品種,其推廣面積僅次于"鄭單958”,但由于該品種市場(chǎng)套牌、假種泛濫，加之公司庫(kù)存較大,公司在定價(jià)策略上比照“鄭單958”等同類型品種的市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。在銷售策略上，公司一是加快推進(jìn)該品種在適應(yīng)區(qū)域各省的審定，擴(kuò)大銷售區(qū)域；二是采取靈活多變的銷售方式，直營(yíng)、多層級(jí)代理銷售和省級(jí)獨(dú)家代理銷售結(jié)合，增加銷售主體，拓寬銷售渠道，以期盡快實(shí)現(xiàn)消化庫(kù)存的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
東方紅1號(hào)、飛天358和敦玉系列均系東華北春播區(qū)和西北春播區(qū)的區(qū)域小品種，在特定區(qū)域內(nèi)品種表現(xiàn)良好，市場(chǎng)接受程度高，其定價(jià)均比對(duì)銷售區(qū)域內(nèi)主流優(yōu)勢(shì)品種價(jià)格確定，結(jié)合每個(gè)品種的特性和優(yōu)勢(shì)，采取個(gè)性化定位、差異化包裝、高價(jià)位運(yùn)作、多方式促銷的營(yíng)銷策略。
2、2014 年以“吉祥1號(hào)”為主的公司自有品牌在營(yíng)銷策略上采取降價(jià)促銷，但公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入仍大幅下降，同時(shí)發(fā)生銷售費(fèi)用 1.94 億元，同比下降不明顯。請(qǐng)公司結(jié)合非法套牌和種子日趨產(chǎn)品同質(zhì)化的影響，分析說(shuō)明“價(jià)格戰(zhàn)”和“廣告戰(zhàn)”的營(yíng)銷策略的有效性。
回復(fù)：2014年公司自有品種銷售中，僅“吉祥一號(hào)”比對(duì)銷售區(qū)域同類型主導(dǎo)品種“鄭單958”價(jià)格定價(jià)，較市場(chǎng)銷售的其它品種價(jià)格略低，其他自有品種仍然按照公司正常營(yíng)銷政策銷售。東方紅1號(hào)、飛天358和敦玉系列等自有品種系東華北春播區(qū)和西北春播區(qū)的區(qū)域小品種，特別是東方紅一號(hào)，作為公司推向東北早熟玉米區(qū)的主打品種，正處于推廣期，為盡快占領(lǐng)市場(chǎng)，樹立品牌形象，公司采取多種媒體廣告宣傳、種植示范體驗(yàn)結(jié)合以及糧食包銷等多種促銷方式，在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了促銷目標(biāo)，但同時(shí)也使得銷售費(fèi)用大幅增加，其促銷效果將在未來(lái)年份的銷售中逐步顯現(xiàn)。公司報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用支出 19,434.66萬(wàn)元，其中用于先玉種子系列產(chǎn)品營(yíng)銷支出占到67.84%，代繁系列產(chǎn)品支出占到12.10%，自有品牌系列產(chǎn)品營(yíng)銷支出占到8.10%，其他產(chǎn)業(yè)支出占到11.96%。
報(bào)告期內(nèi)，公司為適應(yīng)種子產(chǎn)品銷售日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，面對(duì)非法套牌和種子日趨同質(zhì)化等因素的影響，公司積極推進(jìn)自有品種銷售擴(kuò)量政策，以迅速占領(lǐng)審（認(rèn)）定區(qū)域?yàn)槟繕?biāo)，通過(guò)適時(shí)適地采取“價(jià)格戰(zhàn)”和“廣告戰(zhàn)”等一些有效的促銷手段和低價(jià)擴(kuò)量去庫(kù)存的營(yíng)銷策略，有效地提高了自有品種的銷售量，吉祥一號(hào)的銷售規(guī)模由2013年的150萬(wàn)公斤增加到2014年的400多萬(wàn)公斤，銷售量增長(zhǎng)超過(guò)200%。
3、合資企業(yè)先鋒良種的主打品牌“先玉 335”自上市一直維持較高的價(jià)格和穩(wěn)定的市場(chǎng)。請(qǐng)公司結(jié)合玉米種子特殊風(fēng)險(xiǎn)特質(zhì)，分析說(shuō)明先鋒良種售后服務(wù)等技術(shù)性營(yíng)銷策略。
回復(fù)：因玉米種子受區(qū)域、氣候、病蟲害等因素的影響較大，為了減輕以上玉米種子特殊風(fēng)險(xiǎn)特質(zhì)的影響，公司一是嚴(yán)格銷售區(qū)域管理，杜絕品種在非審定區(qū)域或不適應(yīng)區(qū)域銷售；二是針對(duì)不同區(qū)域的種子特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，如抗倒、防病、防蟲等，配置不同的種子包衣劑，從生物技術(shù)上增強(qiáng)種子的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；三是推行村級(jí)服務(wù)體系，實(shí)行定點(diǎn)定戶服務(wù)，適時(shí)采取防控措施；四是廣泛開展農(nóng)戶培訓(xùn)會(huì)，舉辦農(nóng)民大學(xué)，介紹品種特性、特質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施；五是加大對(duì)銷售商的培訓(xùn)，使每個(gè)銷售商具備銷售和農(nóng)藝服務(wù)的能力；六是公司將進(jìn)一步加大種子、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、化肥、收糧等一體化服務(wù)的投入，提升營(yíng)銷服務(wù)的能力和水平。
?。ǘ╀N售收入的確認(rèn)和結(jié)算：
1、 請(qǐng)結(jié)合銷售特點(diǎn)，詳細(xì)說(shuō)明公司收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和原則以及結(jié)算方式。
回復(fù)：銷售特點(diǎn)：我公司屬于農(nóng)業(yè)企業(yè)，其農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售存在季節(jié)性，一般為當(dāng)年11月份至次年的6月份為一個(gè)銷售季。種子的銷售一般是在銷售季開始前供需雙方先制定銷售政策，然后嚴(yán)格按照銷售政策執(zhí)行，待銷售季結(jié)束后雙方根據(jù)銷售政策完成銷售退回、結(jié)算銷售返利、結(jié)清銷售貨款。棉花銷售一般是客戶先支付一定比例的貨款后公司向客戶發(fā)貨，待客戶收到貨物檢驗(yàn)合格后支付剩余貨款，回款期一般不超過(guò)三個(gè)月。食品產(chǎn)業(yè)存在外銷，按照合同約定客戶一般預(yù)付貨款的70%以上公司予以發(fā)貨，剩余貨款待客戶收到貨物后支付，因此存在時(shí)間差。
1）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：
2）收入確認(rèn)原則
1>.銷售商品收入確認(rèn)原則：銷售商品收入，同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。
具體原則：①國(guó)內(nèi)銷售：公司根據(jù)與客戶簽訂的銷售合同，由倉(cāng)庫(kù)配貨后將貨物發(fā)運(yùn)或者由客戶直接提貨，客戶對(duì)貨物數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行確認(rèn)無(wú)異議；銷售收入金額已經(jīng)確定，并已收訖貨款或預(yù)計(jì)可以收回貨款；銷售商品的成本能夠可靠的計(jì)量。②出口銷售：公司根據(jù)與客戶的銷售合同組織發(fā)運(yùn)，經(jīng)檢驗(yàn)合格后通過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)出口，取得出口報(bào)關(guān)單；銷售收入金額已經(jīng)確定，并已收訖貨款或預(yù)計(jì)可以收回貨款；銷售商品的成本能夠可靠的計(jì)量。
2@>提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)。按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：
?、僖寻l(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
?、谝寻l(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
3>.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
①利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。
?、谑褂觅M(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
3）結(jié)算方式：公司批發(fā)銷售采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主，銀行承兌匯票為輔。零售業(yè)務(wù)以現(xiàn)金結(jié)算為主。
2、 2014 年公司年末預(yù)收賬款 1.33 億元，大幅高于上年末的3672 萬(wàn)元，請(qǐng)公司說(shuō)明預(yù)收賬款的主要對(duì)象、對(duì)應(yīng)貨物是否發(fā)出、是否應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入以及是否存在跨期確認(rèn)的情形，并請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)意見。
回復(fù)：
?。ㄒ唬╊A(yù)收賬款增加原因分析
公司2014年末、2013年末預(yù)收賬款構(gòu)成情況如下：
單位：萬(wàn)元
由上表可見，敦煌種業(yè)2014年末較2013年末預(yù)收賬款大幅增加，主要是公司本部及分公司種子營(yíng)銷公司、酒泉市種子公司、瓜州棉花公司和子公司敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司、武漢敦煌種業(yè)有限公司的預(yù)收賬款增加所致。
1、公司本部及分公司種子營(yíng)銷公司的預(yù)收賬款增加，主要是因?yàn)楸灸甓刃缕贩N“東方紅1號(hào)”玉米種子開始銷售，為打開銷售市場(chǎng)，公司對(duì)該品種制定了銷售提貨價(jià)格和銷售季結(jié)束后向經(jīng)銷商計(jì)提折讓的政策；委托哈爾濱壟上視界農(nóng)業(yè)科技有限公司為“東方紅1號(hào)”種子的總代理，由其負(fù)責(zé)產(chǎn)品市場(chǎng)的推廣等，待銷售季結(jié)束后公司向其支付代理費(fèi)。因此，公司在收到經(jīng)銷商預(yù)付的貨款后計(jì)入“預(yù)收賬款”，待商品發(fā)出、達(dá)到銷售收入確認(rèn)條件時(shí)，按照最可能實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)格確認(rèn)收入。由于銷售季尚未結(jié)束，給經(jīng)銷商的折讓款和給代理商的代理費(fèi)尚不能確認(rèn)和支付，掛賬于“預(yù)收賬款”，導(dǎo)致預(yù)收賬款較上年末大增。
2、分公司酒泉市種子公司預(yù)收賬款增加，主要系2014年度為新客戶吉林云天化農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司代繁“云玉66”玉米種子，根據(jù)合同約定先付款后發(fā)貨。截至2014年12月31日，該客戶共預(yù)付貨款1,296.00萬(wàn)元，共向其發(fā)貨103.25萬(wàn)公斤已確認(rèn)收入，預(yù)收賬款余額490.65萬(wàn)元為截至2014年12月31日尚未發(fā)貨部分。
3、分公司瓜州棉花公司的預(yù)收賬款370.00萬(wàn)元系預(yù)收皮棉款，截至2014年12月31日皮棉尚未發(fā)出，未達(dá)到收入確認(rèn)條件。
4、子公司敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司預(yù)收賬款的主要銷售品種是“先玉335”玉米種子，截至2014年12月31日各經(jīng)銷商雖已支付提貨款，但是種子尚未提貨，即截至2014年12月31日尚未發(fā)貨，未達(dá)到收入確認(rèn)條件。
5、武漢敦煌種業(yè)有限公司2014年度比2013年度預(yù)收賬款大幅增加，主要系公司本年度新品種“飛天358”玉米種子被審定，市場(chǎng)銷路較好，因此公司采用先收款后發(fā)貨的銷售模式，經(jīng)銷商都已提前付款預(yù)定種子，但是截至2014年12月31日尚未發(fā)貨，未達(dá)到收入確認(rèn)條件。
?。ǘ╊A(yù)收賬款主要客戶明細(xì)
由于敦煌種業(yè)各分子公司客戶眾多，現(xiàn)列示100萬(wàn)元以上的預(yù)收賬款主要客戶明細(xì)如下：
單位：萬(wàn)元
年審會(huì)計(jì)師的意見：
經(jīng)以上分析，敦煌種業(yè)2014年末較2013年末預(yù)收賬款的大幅增加，主要系因新品種及相應(yīng)銷售政策的推出所致。2014年末預(yù)收賬款的對(duì)應(yīng)貨物中，母公司的“東方紅1號(hào)”玉米種子已對(duì)外發(fā)出，公司按照最可能實(shí)現(xiàn)價(jià)格確認(rèn)了銷售收入，給經(jīng)銷商的折讓款和給代理商的代理費(fèi)尚不能確認(rèn)和支付，仍掛賬于“預(yù)收賬款”；其他公司的預(yù)收賬款余額所對(duì)應(yīng)的貨物截至2014年12月31日尚未發(fā)出。公司銷售收入的確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不存在跨期確認(rèn)收入的情形。
3、退貨和反利的會(huì)計(jì)處理：公司 2013 年微利 1700 萬(wàn)元， 2013年第四季度實(shí)現(xiàn)銷售入 10.86 億元，占全年銷售收入的 57%，而公司 2014 年前兩季度分別實(shí)現(xiàn)銷售收入 1.91 億元和 3.30 億元，較上年同期大幅減少 50%以上。請(qǐng)公司說(shuō)明上述情形是否由于公司 2013年銷售的產(chǎn)品于 2014 年退貨和反利增加所致，并說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，退貨和反利的會(huì)計(jì)處理是否與以前年度一致，是否存在跨期確認(rèn)的情形，并請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)意見。同時(shí)請(qǐng)披露 2014 年前兩季度退貨量和反利金額及同比情況。
回復(fù)：
?。ㄒ唬?014年?duì)I業(yè)收入與前期對(duì)比情況
單位：萬(wàn)元
公司2014年按季節(jié)進(jìn)度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入對(duì)比表：
公司2014年全年收入較2013年下降33.01%，其中前兩季度下降50.26%，其中，種子產(chǎn)業(yè)下降59.68%，棉花產(chǎn)業(yè)下降48.63%，食品產(chǎn)業(yè)下降46.50%，全年食品產(chǎn)業(yè)中油脂企業(yè)營(yíng)業(yè)收入較上年下降61.38%，主要是因?yàn)檎w經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑，公司所處行業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響比較嚴(yán)重造成的收入下降。
?。ǘ?014年銷售退回與返利金額及與前期對(duì)比情況
單位：萬(wàn)元
公司2014年發(fā)生退貨14,134.95萬(wàn)元、返利15,133.58萬(wàn)元，2013年發(fā)生退貨16,775.59萬(wàn)元、返利17,205.62萬(wàn)元，全部為種子業(yè)務(wù)發(fā)生，主要為敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司；從以上數(shù)據(jù)可以看出2014年前兩季度的退貨和返利較2013年是減少的，每年公司都會(huì)發(fā)生退貨和返利，2014年也無(wú)異常的變化，不存在將2013年銷售的產(chǎn)品在 2014 年跨期確認(rèn)退貨和返利的情況。
?。ㄈ┕娟P(guān)于銷售退回與返利的會(huì)計(jì)處理
從以上的數(shù)據(jù)可以看出公司發(fā)生的銷售退回與返利主要為本公司之子公司敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司，敦煌種業(yè)先鋒良種有限公司主要采用預(yù)收款銷售，發(fā)貨后公司按照銷售政策上的價(jià)格先確認(rèn)收入，期末會(huì)根據(jù)公司銷售政策給予一定的銷售折讓，每月末公司根據(jù)目前客戶的銷售情況預(yù)估一個(gè)銷售折讓比例，然后沖減確認(rèn)的收入，待銷售季結(jié)束后根據(jù)客戶的銷售情況對(duì)照公司銷售政策計(jì)算實(shí)際應(yīng)支付的返利進(jìn)行結(jié)算，對(duì)預(yù)估的銷售折讓進(jìn)行沖減；公司每月末還會(huì)根據(jù)以前年度的退貨率預(yù)估一個(gè)退貨比率，然后沖減確認(rèn)的收入，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)進(jìn)行沖減，待銷售季結(jié)束后處理計(jì)提數(shù)與實(shí)際退貨數(shù)的差異，公司的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并且一貫都是這樣執(zhí)行的。
年審會(huì)計(jì)師的意見：
經(jīng)以上分析，敦煌種業(yè)2014 年前兩季度分別實(shí)現(xiàn)銷售收入 19,088.44萬(wàn)元和 33,004.57萬(wàn)元，較上年同期大幅減少 50.26%，主要是由于敦煌種業(yè)所處的種子、棉花等行業(yè)均不景氣，銷量與售價(jià)均有所下降，導(dǎo)致收入大幅下降造成的，并不是由于2013年銷售的產(chǎn)品于 2014 年退貨和返利增加所致；敦煌種業(yè)的退貨和返利會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與以前年度一致，不存在跨期確認(rèn)的情形。
?。ㄈ╆P(guān)于收入和成本的補(bǔ)充披露： 根據(jù)國(guó)家政策，種子產(chǎn)品只有通過(guò)省級(jí)審定才能進(jìn)入該地區(qū)進(jìn)行銷售，區(qū)域特征明顯，請(qǐng)公司按照地區(qū)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成情況。另外，請(qǐng)公司按照種子系列產(chǎn)品披露本年度收入、成本和毛利率分析，并按照種子系列產(chǎn)品披露主要成本構(gòu)成項(xiàng)目，包括原材料、種植戶用工、技術(shù)管理費(fèi)用、種子加工制造費(fèi)用等。
回復(fù)：
公司種子產(chǎn)品報(bào)告期內(nèi)分區(qū)域經(jīng)營(yíng)情況： 單位：萬(wàn)元
公司種子系列產(chǎn)品報(bào)告期內(nèi)盈利情況: 單位：萬(wàn)元
公司種子系列產(chǎn)品報(bào)告期內(nèi)成本構(gòu)成情況:
甘肅省敦煌種業(yè)股份有限公司董事會(huì)
二〇一五年四月十八日
